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ESTÍMULO FISCAL EN MATERIA DE DEDUCCIÓN INMEDIATA DE BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO



El 18 de enero de 2017 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal en materia de Deducción Inmediata de Bienes Nuevos de Activo Fijo para las Micro y Pequeñas Empresas” (en adelante el Decreto), el cual será aplicable durante los ejercicios de 2017 y 2018. De acuerdo con el Decreto, las personas morales y las personas físicas que tributen bajo el régimen de actividades empresariales y profesionales, que hayan obtenido ingresos propios de su actividad empresarial en el ejercicio inmediato anterior hasta por 100 millones de pesos, podrán deducir de forma inmediata los bienes nuevos de activo fijo que adquieran en el ejercicio. El monto deducible para efectos del impuesto sobre la renta (en adelante ISR) será la cantidad que resulte de aplicar al monto original de la inversión de los bienes nuevos de activo fijo, los por cientos establecidos en el propio Decreto, que resulten aplicables en el ejercicio en que dichos bienes sean adquiridos, en lugar de los por cientos de deducción anual previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente.


Se considera que son bienes nuevos de activo fijo, aquéllos que sean utilizados por primera vez en México; no obstante, el Decreto señala que el estímulo no es aplicable a mobiliario y equipo de oficina, automóviles, equipo de blindaje de automóviles, o cualquier bien de activo fijo no identificable individualmente, ni tratándose de aviones distintos de los dedicados a la

aerofumigación agrícola.


Los contribuyentes que ejerzan la opción contenida en el Decreto, estarán a lo siguiente:


a) Podrán actualizar por inflación el monto original de la inversión en los términos que señala el Decreto.

b) En caso de enajenación de los activos fijos, considerarán ganancia obtenida el total del ingreso percibido.

c) Cuando los bienes se enajenen, se pierdan o dejen de ser útiles, se podrá efectuar una deducción adicional aplicando los por cientos establecidos en el Decreto, en función a los años transcurridos desde que se efectuó la deducción y al porcentaje de deducción inmediata aplicado.


En el caso de aquellos contribuyentes que inicien actividades en los ejercicios fiscales de 2017 o 2018, podrán aplicar el Decreto siempre y cuando estimen que sus ingresos del ejercicio de que se trate no excederán del límite de 100 millones antes señalado. Si excedieran dicho monto, deberán cubrir la diferencia entre el ISR enterado conforme al Decreto y el que hubiera resultado de aplicar los porcentajes de deducción anual de inversiones que establece la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente.

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